ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ A GUVERNULUI nr. 70 din 21 iunie 2024
privind unele măsuri de implementare şi utilizare a decontului precompletat RO e-TVA şi valorificarea datelor şi informaţiilor prin implementarea unui sistem de guvernanţă specific, precum şi alte măsuri fiscale
Decontul precompletat RO e-TVA se implementează cu data de 01 august 2024 pentru operaţiunile efectuate începând cu data de 01 iulie 2024 de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
Modelul şi conţinutul decontului precompletat RO e-TVA urmează să se aprobe prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală în termen de 10 zile de la data intrării în vigoare a OUG 70/2024, adică până la 01 iulie 2024.
Decontul precompletat RO e-TVA va conţine date şi informaţii privind operaţiunile economice declarate de către persoanele impozabile şi transmise în sistemele informatice ale Ministerului Finanţelor şi Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, respectiv:
- Sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura, prevăzut la art. 3 alin. (2) din OUG 120/2021;
- Sistemul naţional RO e-Transport, prevăzut la art. 3 din OUG 41/2022;
- Sistemul naţional RO e-Sigiliu, reprezentând sigiliul electronic al mărfurilor, prevăzut la art. LVII din Legea nr. 296/2023;
- Sistemul informatic naţional RO e-SAF-T, reprezentând fişierul standard de control fiscal, reglementat prin art. 591 din Codul de procedură fiscală;
- Sistemul informatic naţional RO e-Case de marcat electronice, reprezentând Registrul naţional de evidenţă a aparatelor de marcat electronice fiscale instalate în judeţe şi în sectoarele municipiului Bucureşti, prevăzut la art. 31 din OUG 28/1999;
- Sistemul informatic integrat vamal;
- Alte sisteme informatice proprii ale Ministerului Finanţelor.
Decontul precompletat RO e-TVA conţine informaţii privind sursele de date utilizate pentru precompletare. În situaţia în care nu sunt identificate date şi informaţii pentru precompletarea tuturor rubricilor din decontul precompletat RO e-TVA sau acestea rezultă din operaţiuni pentru care nu există obligativitatea transmiterii de informaţii către ANAF, aceste rubrici rămân necompletate.
Fluxul declarării TVA se va modifica, începând cu perioada fiscală luna iulie 2024 sau trimestrul III 2024, așa cum a fost descris de OUG 116/2023, OUG 70/2024 și modificat de OUG 87/2024 (MO 608 din 28.06.2024), astfel:
- decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a fiecărei luni următoare încheierii perioadei fiscale. Dacă Sistemul informatic naţional RO e-TVA nu funcţionează din motive tehnice, termenul se prelungeşte corespunzător cu durata de timp în care acesta nu funcţionează la parametrii tehnici şi de calitate care să asigure funcţionarea continuă a acestuia, întreruperi anunțate corespunzător pe site ANAF;
- după primirea decontului precompletat RO e-TVA, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA verifică datele şi informaţiile precompletate în concordanţă cu operaţiunile impozabile realizate şi starea de fapt fiscală, semnează și depun decontul de TVA;
- în situaţia în care după depunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA se identifică diferenţe semnificative între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA şi valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată, ANAF notifică persoana impozabilă prin mijloace electronice. Prin diferenţe semnificative se înţeleg valorile care depăşesc pragul de semnificaţie ce îndeplineşte condiţiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală şi o valoare absolută de minimum 1.000 lei, rezultate din compararea valorilor înscrise în rândurile din decontul de taxă pe valoarea adăugată depus de persoana impozabilă cu cele corespunzătoare rândurilor din decontul precompletat RO e-TVA. Identificarea diferenţelor semnificative se realizează pe baza sumelor înscrise în coloana „TVA” din decontul depus de persoana impozabilă şi decontul precompletat. În situaţia în care nu există obligaţia completării TVA din decont, verificările se realizează prin compararea sumelor înscrise în coloana „Valoare”. Aceste prevederi nu se aplică în cazul rândurilor de regularizări din decont;
- după identificarea diferenţelor semnificative, se transmite prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA prin intermediul formularului electronic „Notificarea de conformare RO e-TVA” . Modelul formularului este aprobat prin ordin de preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală în termen de 10 zile de la data intrării în vigoare a OUG 70/2024, adică până la 1 iulie 2024. Notificarea se poate transmite și pentru diferențe sub pragul de semnificație, în baza analizei de risc. «Notificarea de conformare RO e-TVA» derogă de la prevederile Codului de procedură fiscală privind modul de gestionare a notificărilor de conformare, fiind reglementată de OUG 70/2024;
- persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA are obligaţia să transmită prin mijloacele electronice, rezultatul verificărilor realizate asupra diferenţelor comunicate prin «Notificarea de conformare RO e-TVA», ca răspuns la aceasta în termen de 20 zile de la data primirii notificării .ANAF va analiza răspunsul persoanei impozabile la «Notificarea de conformare RO e-TVA» şi dispune măsurile legale în conformitate cu competenţele atribuite şi obiectivele OUG 70/2024. Netransmiterea rezultatului verificărilor constituie sau nerespectarea termenului de transmitere contravenție și se sancționează cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari, definiţi potrivit legii, cu amendă de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii, definiţi potrivit legii, şi cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice. Contravenţiei îi sunt aplicabile dispoziţiile Legii prevenirii nr. 270/2017.
”Notificarea de conformare RO e-TVA” nu se aplică:
- în situaţia unor erori materiale;
- în situaţia în care nu există suficiente informaţii din bazele de date ale organului fiscal pentru anumite rânduri din decontul e-TVA precompletat sau aceste informaţii din bazele de date nu sunt corelate;
- alte situaţii prevăzute prin ordin al ministrului finanţelor.
Decontul precompletat RO e-TVA nu constituie titlu de creanţă, în sensul Codului de Procedură Fiscală, adica ANAF nu poate iniția executarea silită a sumelor neachitate rezultate din acest decont precompletat.
Totuși, existența de diferențe semnificative care nu vor fi explicate va atrage amenzi, creșterea riscului fiscal (deci posibilitatea crescută a unui control de TVA), creșterea riscului unei rambursări de TVA necuvenită, pentru deconturile de TVA cu sume de rambursat și opțiune de rambursare TVA (adică șanse mai mari de rambursare cu control ulterior).
Conform O.U.G. nr. 87/2024, Notificarea de conformare RO e-TVA nu se ia în considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, până la data de 1 ianuarie 2025.
Fluxul de transmitere a Notificării de conformare RO e-TVA și a răspunsului la această notificare privind rezultatele analizei diferențelor intră în vigoare pentru toți contribuabilii la data de 1 ianuarie 2025.
În cazul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, fluxul referitor la decontul precompletat RO e-TVA se aplică începând cu data de 1 august 2025.
Pentru gestionarea şi operaţionalizarea decontului precompletat RO e-TVA, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA au următoarele obligaţii:
- să verifice datele şi informaţiile din decontul precompletat RO e-TVA transmis prin mijloace electronice;
- să răspundă la Notificarea de conformare RO e-TVA;
- să sesizeze orice erori tehnice care rezultă din implementarea decontului precompletat RO e-TVA.
Operaționalizarea RO e-TVA va presupune în perioada următoare:
- elaborarea analizei de business pentru implementarea, operaţionalizarea şi gestionarea decontului precompletat RO e-TVA;
- dezvoltarea, testarea, punerea în producţie a decontului precompletat RO e-TVA în vederea operaţionalizării până la data de 1 august 2024;
- modificarea termenelor legale de depunere a declaraților 390 (declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare) și 394 (declaraţia informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional), pentru a permite preluarea informațiilor din aceste declarații în Decontul precompletat RO e-TVA;
- operaţionalizarea decontului precompletat RO e-TVA.
