Pentru anul 2025 plafoanele pentru contribuții sociale, CAS si CASS, se calculează având ca reper salariul minim brut de 4.050 lei, care intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2025.
Pentru veniturile din 2024, contribuțiile s-au calculat pornind de la valoarea salariului minim brut de 3.300 de lei. Majorarea va duce la o creștere automată a sumelor datorate ca impozite și contribuții.
PFA și Profesii liberale
Contribuția de asigurări sociale (pensie) – 25%
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sau din drepturi de proprietate intelectuală sunt obligate să plătească contribuție de asigurări sociale dacă obțin venituri nete a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la data de 1 ianuarie 2025.
La venitul ales, care reprezintă baza de calcul, se aplică procentul de contribuție de 25%:
- 150de lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2025, daca venitul realizat depășește 12 salarii minime brute;
- 300 de lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2025, dacă venitul realizat depășește 24 de salarii minime brute.
Obligațiile aferente veniturilor realizate în 2025 se achită până la data de 25 mai 2026.
Nu sunt obligați la plata CAS:
- avocați, notari, contribuabilii asigurați în sisteme proprii de asigurări sociale;
- persoanele care au calitatea de pensionari;
- contribuabilii impuși în sistem real care câștigă un venit net anual sub baza minimă de calcul, (48.600 de lei în 2025);
- persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuală.
Persoanele fizice care desfășoară activități independente și care estimează că vor realiza un venit net anual mai mic de 12 salarii minime brute pe economie, pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale pentru anul curent.
Contribuția de asigurări de sănătate – CASS – 10%
Contribuția de asigurări sociale de sănătate se calculează de către contribuabili și reprezintă 10% din baza anuală de calcul.
Baza de calcul a CASS o reprezintă venitul net realizat, care nu poate fi mai mai mare decât plafonul de 60 de salarii minime pe economie.
Astfel, în 2025, plafonul maxim de plată a CASS este de maxim de 24.300 de lei pe an.
Pentru stabilirea sumei CASS de plată, veniturile din activități independente nu se cumulează cu veniturile din alte surse (dividende, dobânzi, chirii etc).
Pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
Contribuția la sănătate este deductibilă la calculul venitului impozabil.
În cazul în care titularul PFA a obținut un venit net mai mic decât plafonul de șase salarii, dar a fost asigurat la sănătate în cursul anului 2025, în calitate de salariat, sau ca urmare a obținerii de alte venituri pentru care s-a plătit CASS, nu datorează CASS la plafonul minim, de șase salarii.
Impozit pe venit – 10%
Cota de impozit pe venit rămâne 10% în 2025 și se calculează astfel:
Pentru activitățile impuse în sistem real:
- se calculează venitul net: diferența dintre venitul brut încasat și cheltuielile deductibile plătite în cursul anului fiscal;
- din venitul net se scad pierderile reportate din anii precedenți și contribuțiile sociale datorate (CAS si CASS) și rezultă venitul impozabil.
Pentru activitățile impuse cu normă de venit:
- valoarea impozitului de plată se obține prin aplicarea procentului de 10%la valoarea normei de venit.
Dacă în 2024 s-a depășit plafonul de 25.000 euro, calculat la cursul mediu anual din 2024, începând cu anul 2025 este obligatorie impozitarea în sistem real.
