O.U.G. nr. 89/2025 conține o serie de măsuri fiscale cu potențial pozitiv pentru mediul de afaceri, marcând o temperare a politicilor fiscale agresive din anii anteriori:
1. Una dintre cele mai importante schimbări vizează impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA). Astfel ordonanța prevede:
– reducerea cotei IMCA de la 1% la 0,5% pentru anul 2026;
– eliminarea completa a impozitului începând cu 1 ianuarie 2027.
Măsura este prezentată ca una de tranziție, menită să permită mediului de afaceri adaptarea treptată, în paralel cu menținerea unui grad rezonabil de predictibilitate fiscală.
2. Ordonanța aduce o schimbare în ceea ce privește impozitarea microîntreprinderilor.
În locul actualului sistem cu cote diferențiate (cotă de 1% și cotă de 3%), în funcție de venituri și de anumite activități, se va aplica o cotă unică de 1%, începand cu anul 2026. Această modificare este corelată cu reducerea plafonului de încadrare la 100.000 euro și care urmărește reducerea costurilor de conformare și eliminarea complexității inutile din calculul impozitului.
3. Se majorează cota de impozit de la 10% la 16 % aplicată asupra venitului brut reprezentând bunuri și/sau servicii primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia, precum și sume plătite unui participant la o persoana juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii.
Totodată, se menține sistemul reținerii la sursă a impozitului la momentul acordării acestor venituri de către plătitorii de venit.
Măsura are în vedere impozitarea acestor venituri și a veniturilor sub forma de dividende prin aplicarea unei cote cu același nivel (cotă de 16%) și intra în vigoare începând cu data de 01 ianuarie 2026.
4. Prelungirea facilității fiscale acordate salariaților plătiți cu salariul minim brut pe tară garantat în plată. În condițiile menținerii și ulterior majorării salariului minim în 2026, se are în vedere:
– păstrarea sumei neimpozabile de 300 lei/lună pentru perioada 01 ianuarie – 30 iunie 2026;
– reducerea acesteia la 200 lei/luna pentru intervalul 01 iulie – 31 decembrie 2026.
5. Ordonanța intervine și asupra digitalizării fiscale.
In cazul RO e-Factura:
– modificarea termenului de transmitere a facturilor de la 5 zile calendaristice la 5 zile lucrătoare (acesta începe să curgă de la începutul primei ore a primei zile a termenului și se încheie la expirarea ultimei ore a ultimei zile a termenului);
– clarificarea obligațiilor de raportare în relațiile B2C;
– facilitarea accesului în sistem pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice și se identifica prin CNP.
În ceea ce privește RO e-TVA, una dintre cele mai relevante modificări este eliminarea notificării de conformare e-TVA, în contextul volumului mare de date generate și al riscurilor de aplicare neunitară a sancțiunilor.
Se suspendă aplicarea dispozițiilor O.U.G. nr. 70/2024 care reglementează transmiterea „Notificării de conformare RO e-TVA” în cazul contribuabililor care aplică sistemul TVA la încasare, până la data de 30 septembrie 2026, dată până la care vor fi disponibile instrumentele informatice necesare pentru includerea informațiilor relevante în decontul precompletat RO e-TVA.
